原名"企业补充养老保险"，在2000年底由国务院在完善城镇社会保障体系的试点方案中更名为"企业年金"。企业年金，即由企业提供的养老金，它是我国养老保障的三大支柱之一，是企业员工福利计划的重要组成部分。随着我国进入WTO，市场经济体制已初步建成，国有企业改革脱困目标基本实现，社会保障体系制度改革进入了关键时期，鼓励和引导有条件的企业尽快建立适合中国国情的企业年金制度，已显得十分迫切和非常必要。对此，结合扬子公司建立企业年金的实践，谈谈以下认识：

　　一、建立企业年金制度正当其时

　　企业年金是社会养老保障的第二支柱，在基本养老金替代率逐步降低的情况下，建立企业年金可以提高职工退休待遇和增强企业凝聚力与竞争力，成为企业吸引人才、留住人才的重要手段。随着国家基本养老保险改革的深入，企业年金已显示出不可缺少和替代的作用。

　　首先，建立企业年金是基本养老保险的重要补充

　　我国在1997年实行统一的企业职工基本养老计发办法（简称"新办法"），近年来，石化企业职工的基本养老金替代率正逐步下降，这已经成为广泛共识的基本看法。因为新老计算办法在过渡期，新办法更多的体现了社会公平及国家生产力水平，所以不可避免地出现了我国区域之间、行业之间职工社会养老金存在着较大差异的现实国情。如扬子公司2001年按国发78（104）号文件计算退休金（简称"办法"），计算的养老金替代率平均为85%，而按新办法计算的养老金替代率仅为50%，引发这种养老金替代率水平差异的因素，明显的有计算办法的差异、离休与退休的差异、地区差异、行业差异、单位差异、身份差异、性别差异等等，其中在南京地区石化企业的差异影响极为明显，其主要表现为：

　　①地区差异：扬子石化公司属于国家特大型企业，其工资收入高于所属地区的社平均工资水平，由于新办法与社平均工资及缴费年限挂钩，其结果是中石化在江苏省的所属企业职工退休后的养老金替代率与省市所属企业的替代率成反比。主要原因为省市90%以上的企业按新办法计算的养老金待遇水平普遍高于老办法计算的退休金。

　　②新老办法水平差异：2001年7月，南京市计算退休费新老办法并轨，老办法高于新办法的差额，每年按20%递减，2005年实行新办法。这样，"硬过渡"期退休人员的养老金将形成逐年下降的"削壁式"刀口，使晚退休人员的养老金倒挂。例如扬子公司2000年上半年退休人员104人，新办法平均相差230元，2001年退休人员平均每月下降新老办法养老金差额20%，今后的4年将按40%、60%、80%、100%的差额比例逐年递减。面对如此大的差异，晚退休的职工养老金与早退休职工的养老金相比，差距逐年拉大，是不可避免的问题。

　　③企业与机关事业单位的差距：由于企业和机关事业单位没有实行一个统一计算养老金的办法，同一省份的职工退休，在机关事业单位的养老金老替代率在91%以上，而从企业退休的养老金替代率只在45-50%左右。面对这些问题，如何妥善地解决石化职工退休养老待遇水平差异的问题，确保这一牵动百万职工的切身利益，使新老办法平稳过渡，建立企业年金制度是当前最重要的举措。

其次，建立企业年金是鼓励竞争、追求效率、增强企业竞争力的需要。

　　企业的竞争，其实质就是对高素质、高技术人才的竞争。随着中石化集团结构的调整和体制改革的不断深入，特别是在加入WTO以后，外资企业的大量进入，将使竞争更加激烈。外资企业凭借其优厚的待遇优势同国个争夺各方面人才的情况已经为期不远。因此，尽快建立企业年金制度，较好地把员工个人利益和对企业的贡献及经济效益等密切联系起来，吸引和稳定骨干人才，增强企业凝聚力和竞争力就显得更加迫切和重要。

　　综上所述，建立企业年金制度的主要作用是保证国家基本养老保险体系制度的平稳过渡，提高及弥补退休人员的生活水平，减轻政府的负担和基本养老保险的承受力，适应企业改革和产品结构战略性调整的需要。

　　二、扬子公司建立企业年金制度的实践

　　杨子公司的企业年金制度，是从企业补充养老保险演变过来的。1995年，国家建立了统一的企业职工基本养老保险制度，实行统一的企业养老金的计发办法。当时，公司将国家新老办法计算养老金的水平进行了比较，结果是新办法过渡中存在的养老金差异的问题，依据劳动部有关文件及省政府的规定，杨子公司于1995年初建立了企业补充养老保险制度。几年来，公司在国家的政策引导下，企业补充养老保险取得了较大的发展，并取得了一定的成效，发挥了积极的作用。截止到2001年底，参保职工已达到100%，历年滚存的养老结余基金人均已达到2万元以上，当年退休职工均在3万元以上。杨子公司企业补充养老保险的基本设计是：按照国务院及省政府的有关规定，在依法履行基本养老保险义务和企业有能力的条件下，建立企业补充养老保险。企业和职工双方共同缴费，企业缴费在工资总额一定的比例内，可以从成本中列支，基金完全积累制，采取个人帐户的方式，资金的运作及管理完全由企业自主确定。

　　实践证明，建立企业补充养老保险制度，是建立多层次养老保险制度的重要内容，不仅可以保障职工养老权益，而且还可以通过保险的二次分配，能够更好地激励人才、吸引人才，促进企业内部管理的完善和凝聚力的增强，提高企业在市场的竞争能力。随着扬子公司改革步伐的加快，企业补充养老保险改为企业年金制度必将承担起日益重要的责任。

十多年来，企业年金在我国已有了较大发展，为增加企业的凝聚力，配合基本养老保险制度改革，逐步降低基本养老保险替代率，建立多层次的社会保障体系，减轻国家负担等，发挥了积极作用。根据有关资料统计，截止2001年底，全国已有25个省市开展了企业年金，参保职工已达2800万人，历年滚存资金约200亿元。

　　三、对我国企业年金基本情况现状的分析

　　企业年金在欧、美等发达国家早已广泛推行，并建立了成熟的运作机制，覆盖面较广。90年代以来，人口老龄化以及养老保险制度本身存在的弊端，迫使养老保险制度改革已成为一种普遍的国际趋势。加强建立包括企业年金计划在内的多支柱养老保险体系，发展企业年金符合国际惯例。

　　早在90年代末，我国就有少数企业实行了企业补充养老保险。1991年以来，国务院及劳动保障部陆续出台了对企业补充养老保险一些政策性的规定，这些无疑都为企业年金的发展营造良好的氛围。

　　目前，我国各地建立的企业补充养老保险运作模式有二种：一种是待遇确定型。大企业一般实行这种模式。其特点是养老金替代率水平较为稳定，有利于增强企业凝聚力，但管理难度大，职工流动时，不易处理，投资风险由企业承担；另一种是缴费确定型。采用个人帐户方式管理，目前较为流行。其管理的难度较小，易于处理费率调整和职工帐户转移等变动手续，但养老金替代率不够稳定，投资风险由职工个人承担。

　　以上二种模式大致具有以下特点：

　　① 实施范围上，多数地区只在经济效益好的国有企业建立；

　　② 普遍采用个人帐户制的模式；

　　③ 企业年金由企业及个人共同缴费；

　　④ 资金主要来源是企业自由资金、奖励基金、福利基金或成本列支；

　　⑤ 企业年金只能存银行，买国债，不能进行商业化投资；

　　⑥ 企业自愿、量力、自主确定是否建立年金制度及基金的管理方式。

　　目前，我国的企业年金发展缓慢，仍处于尝试和探索阶段，限制和制约企业补充养老发展的主要因素是多方面的，主要表现为：

　　① 缺乏立法，制度设计的不够合理，缺乏激励机制，对企业年金性质不明确，资金渠道政策不明朗，政策缺乏吸引力。

　　② 由于企业年金是一种企业自主行为，政府不能强制企业执行，因此企业年金发展速度缓慢，覆盖面小，仅在经济发达地区及经济效益好的行业单位实行。从总体上看，目前参加企业年金的人数仅占参加基本养老保险职工人数的10%左右，不能满足社会保障多功能的需要。

　　③ 制度不健全，操作不规范。国家目前仅出台了大的政策框架，但对个体运作和管理汉有制定标准加以规范，缺少配套的政策性法规管理办法，各企业的年金办法不尽相同，各由特点，差异很大。

　　④ 国内金融市场相对不完善，使得企业年金不能进入商业资本市场，大多数企业对基金采用存银行、买国债的办法，投资渠道狭窄，基金保值、增值难，缺乏活力。国家对基金经办机构缺乏资格认证制度，目前有的经办机构并不具备经办资格，在理财、法律管理等方面不能提供良好、优质的服务，基金的安全得不到切实保障，制约了企业年金投资方向，基金投资回报率不能达到最佳水平。

　　⑤ 企业在建立实施年金制度过程中，缺少当地政府的政策支持和税收方面优惠，在一定程度上抑制了企业建立企业年金得积极性。

　　四、对建立行业企业年金制度的几点设想

　　1、企业自主，行业监督

　　中石化集团所属企业近十年来在各地域的有关政策指导下，自主相应地建立了企业年金制度。企业年金是一个长期承诺、法定受益延期支付的合同，包括基金管理、投资运作和待遇支付，不同环节综合发展起来的补充养老保险制度。在目前集团公司和股份公司机制改革过渡期，建议集团公司对企业建立企业年金制度有一个监管指导性的意见，按照2000年国务院关于完善城镇保障体系的试点方案并与国际接轨，结合实际，制定出石化行业的企业年金制度，并对实行企业年金宗旨、实施条件、资金来源、列支渠道、待遇水平、基金模式、经办机构、帐户管理、基金投资运营等作出明确规定，指导和推动石化行业企业年金的实施和发展。

　　2、建立多层次企业年金制度，促进企业内部管理的完善。

　　各直属企业在集团公司的政策指导下，按照实际需要，建立多层次类型的企业年金。在现阶段，根据对象和目的划分，企业年金大致可分为四种：一是为企业在岗职工建立企业年金，与职工的岗位、贡献大小挂钩，目的是增加企业的凝聚力；二是为企业即将退休人员建立企业年金，目的是不降低退休后的生活待遇；三是为企业做出突出贡献者建立企业年金，以鼓励先进、留住人才；四是对经营者建立企业年金，目的是对国企的高层领导能起到约束短期行为的作用。企业对不同层次、不同类型的员工可确定不同的年金水平，也可以结合目前薪酬制度的改革配套执行。几种类型的企业年金可单独建立，也可综合运用。

　　3、合理控制总体待遇水平

　　这是企业年金制度的关键。集团公司可根据现阶段的企业类型及经济效益来确定企业年金的比例空间，目的是不能加重企业的负担，影响企业的竞争力。对上述第一种类型的群体，企业年金的替代率可限定在20左右比较合适，这样，不会使企业经济负担过重。不同企业、不同类型的人员之间在退休后的收入差距也不会很大，有利于企业生产的发展。据有关专家测算：20%的替代率，企业为职工提取的年金一般不超过工资总额8%左右，如果连续累计30年，退休后的年金替代率约为27%左右，这样可使职工退休后在享受基本养老保险，保证基本生活的基础上，进一步提高生活水平。

　　4、加强对企业年金的监控作用

　　企业年金的积累资金，数额巨大。为了维护企业和职工的利益，保证企业年金基金的安全性，集团公司需要对企业年金基金进行有力的监控。为此，建议集团公司成立代表国家性质的企业年金监督理事会，具体承担监督职能，主要职责为：对各企业年金制度方案进行认定；对企业保险经办机构进行资格认定、发证；对企业年金基金的管理运营进行监控；对各企业有关企业年金的法规和政策执行情况进行检查，并对违反有关政策和规定的事件进行调查、纠正和处罚，保证企业年金制度按正确的方向健康发展。

　　五、规避风险，拓展投资渠道

　　企业年金的市场化运作，要打破企业年金存银行、买国债的单调投资渠道，应适时适量地引入资本市场。国际经验表明：企业年金采用信托基金式或基金会的方式，委托金融保险机构运营是企业年金谋求保值的主流渠道。企业年金采取完全基金积累方式，保值增值是根本目的。集团公司可在国家政策允许下，也可以替代国有上市股份公司国家股股票参与配股及融资的尝试，一方面可以取得较高的效益，另一方面可以解决国家股因资金短缺往往放弃配股权的问题，从而有利于石化企业的发展，有利于国有企业的股份制改造。或者通过银行，委托代款给本企业。

　　综上所述，我国的企业年金制度框架已日渐清晰，前景广阔的企业年金市场正呼之欲出，社会将赋予企业年金以更大的责任，让我们抓住机遇，建立和完善企业年金制度。（杨子石化公司人事教育处 陈胜敏）